Duże zmiany VAT w 2014 roku

Duże grono podatników będzie objętych zmianami dotyczącymi zasad rozliczania podatku VAT od 1 stycznia 2014 roku. To największa nowelizacja od czasu uchwalenia ustawy w 2004 roku. Rewolucja styczniowa będzie też dotyczyć zmian w rozliczaniu podatku dochodowego w przypadku spółek komandytowo-akcyjnych.

Wydłużone terminy faktur
Przestaje obowiązywać 7-dniowy okres, który zostaje zastąpiony zapisem „do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy lub wykonano usługę” (również dla faktur zaliczkowych). Ważne jest to, że faktura nie może być wystawiona wcześniej niż 30 dni przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi (również w przypadku faktur zaliczkowych).
Zmiana zasad fakturowania posiada jednak ten plus dla podatników, że umożliwia im wystawianie faktur zbiorczych. Taki zabieg ma na celu uproszczenie dokumentowania transakcji, ponieważ podatnicy na jednej fakturze będą mogli zawrzeć wszystkie transakcje wykonane w danym miesiącu.

Jednakże zmiany zawsze mają pozytywne i negatywne aspekty. Dlaczego termin wystawienia faktur zmienia się tak radykalnie? Dlatego, że od 1 stycznia 2014 r. to nie one będą czynnikiem decydującym o momencie rozpoznania przychodu ze sprzedaży, a więc de facto obowiązku podatkowego.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
Znowelizowana ustawa o VAT stanowi, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi lub dostarczenia towaru (w odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, uznaje się je za wykonane w przypadku wykonania ich części, dla której to części określono zapłatę). Nowy zapis przyczyni się więc do szybszego powstania tegoż obowiązku, a w praktyce – do wcześniejszego wyciągnięcia pieniędzy z kieszeni podatnika. Po drugie, znika możliwość manewrowania terminem zapłaty zobowiązania podatkowego (dotychczas podatnicy mogli np. później wystawić fakturę).
Na pocieszenie można dodać, że został zniesiony obecnie obowiązujący przepis dotyczący wymogu gromadzenia potwierdzeń odbioru faktur korekt – jednakże tylko w przypadku, gdy uzyskanie tego potwierdzenia nie będzie możliwe.

Transakcje WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów)
Także w tym zakresie podatnika czekają bardzo niekorzystne zmiany finansowe: w przypadku dużych opóźnień (dłuższych niż 3 miesiące od końca miesiąca, w którym WDT miała miejsce) transakcje te nie pozostaną neutralne dla VAT-u. Znowelizowane przepisy przewidują bowiem w takim przypadku konieczność dokonania korekty podatku naliczonego. Wystarczy zatem, że podatnik straci kontrolę nad obiegiem dokumentacji i WDT nie będzie już neutralna podatkowo.
Ponadto zmieniona ustawa wprowadza zapis, że VAT rozliczyć należy w momencie wykonania usługi udzielenia licencji. Jednak wielu podatników będzie miało problem z prawidłowym ujęciem tego momentu.

Interpretacje podatkowe i okres dostosowawczy
Rewolucja w zakresie podatku od wartości dodanej pociągnie za sobą konieczność wystąpienia przez podatników z wnioskiem o wydanie nowych interpretacji, dostosowanych do znowelizowanych okoliczności. Za wydanie interpretacji fiskus pobiera stosowną opłatę (jednak nie jest ona na tyle wysoka, aby można było mówić o znaczących dodatkowych kosztach). Okres oczekiwania na interpretację ministra wynosi 3 miesiące, zatem, aby podatnicy mogli dobrze przygotować się do zmian, powinni jak najszybciej wystąpić z takim wnioskiem.

Oczywiście, niezbędne będzie również przystosowanie systemów finansowo- księgowych do nowych warunków. A to nie będzie już zupełnie bezkosztowe. Na nowych przepisach skorzystają firmy informatyczne zajmujące się oprogramowaniem dla księgowości. Po prawidłowym i szybkim zapoznaniu się z nowymi przepisami i dostosowaniu się do nich, styczniowa rewolucja nie będzie jednak wymagała wielkich ofiar.

Sławomir Ekman

biegły rewident i audytor zrzeszony w ACCA

www.24easyaudit.pl