Odszkodowanie trzeba zaksięgować w przychodach firmy

Wielu dentystów-przedsiębiorców ubezpiecza poszczególne składniki majątku firmy: lokal przeznaczony na gabinet, jego wyposażenie, a także służbowy samochód – w tym przypadku ubezpieczenie OC jest nawet koniecznością. Jeśli dojdzie do zniszczenia majątku, np. z powodu pożaru, zalania czy wypadku komunikacyjnego, prowadzący działalność stomatolog otrzymuje stosowne odszkodowanie. Jest ono przychodem firmy, który należy opodatkować podatkiem dochodowym.

Kwestię wliczania otrzymanych przez przedsiębiorców odszkodowań do przychodów firmy reguluje art. 14 ust. 2 pkt. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z nim, przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są także odszkodowania otrzymane w związku ze szkodami dotyczącymi składników majątku wykorzystywanych do prowadzenia firmy. Może to być np. odszkodowanie wypłacone przez ubezpieczyciela za zniszczenia wywołane pożarem lokalu, w którym znajduje się gabinet dentystyczny, związane z zalaniem jego wyposażenia będącym efektem awarii wodociągowej lub odszkodowanie wypłacone z tytułu OC po kolizji drogowej służbowego auta. Tutaj warto pamiętać, że jeśli samochód objęty jest tylko ubezpieczeniem OC, przychodem jest nadwyżka otrzymanego odszkodowania nad kosztami naprawy pojazdu. Jeżeli natomiast auto jest objęte również ubezpieczeniem AC, za przychód uznaje się całą sumę odszkodowania.

Jednocześnie, każde odszkodowanie uzyskane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą jest opodatkowane podatkiem dochodowym. Dotyczy to nie tylko przedsiębiorców, którzy rozliczają się za pomocy skali podatkowej czy podatku liniowego, ale również ryczałtowców. W ich przypadku stawka podatku dochodowego wynosi 8,5% od sumy odszkodowania.

Ważną kwestią jest także ustalenie daty powstania przychodu w celu jego prawidłowego zaksięgowania w księdze przychodów i rozchodów. Według obowiązujących przepisów, datą powstania przychodu jest dzień faktycznej wypłaty pieniędzy przez ubezpieczyciela, a nie np. data jego przyznania czy nadania pisma informującego o tym fakcie.

Jeśli chodzi zaś o rozliczenie kosztów związanych z naprawą firmowego samochodu po wypadku, to zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt. 48 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodu nie mogą być straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. W myśl tych przepisów, powypadkowa naprawa auta może być wliczona w koszty tylko wtedy, gdy samochód był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem AC.

Zgodnie z przepisami, każdy lekarz prowadzący działalność leczniczą musi indywidualnie zawrzeć ubezpieczenie obowiązkowe. Jaką ochronę zapewnia, a czego nie oferuje ubezpieczenie? Dlaczego warto wybrać szerszy pakiet ubezpieczeniowy?

AF
Fot. PublicDomainPictures, pixabay.com